앨트웰
종합소득세 신고
디슈머님께 유용한 세무정보를 안내해 드립니다.① 총수입금액이란?
② 소득세 확정신고 대상자
③ 소득세 산출구조
④ 업종별 대상자의 범위 요약
⑤ 장부를 기장하지 않는 사업자의 신고안내
⑥ 종합소득세 신고시 제출서류
⑦ 종합소득세 계산 사례
⑧ 신고하지 않거나 불성실하게 신고할 경우 불이익
⑨ 소득세 확정신고 절차
⑩홈텍스서비스 안내 (www.hometax.go.kr)
- 5월은 2024. 1. 1 ~ 2024. 12. 31까지의 소득에 대한 소득세를 자진신고 및 납부하는 달입니다.
- 일선세무서에서는 소득세 신고편의를 위하여
귀하의 지난해 총수입금액(매출액)을 우편으로 통보하여 드리고 있습니다. - 디슈머께서는 총수입금액을 기준으로 표준소득율과 기본세율을 곱하여 소득세 산출세액을 계산하여 신고 및 납부하셔야 합니다.
- 본인이 직접작성하거나 세무대리인(세무사, 회계사)을 통하여 작성 및 신고합니다.
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1. 총수입금액이란?
총수입금액이란 매출액을 년간 합산하여 계산한 금액을 말합니다.
※ 다단계판매원(디슈머)의 총수입금액(세무서 통보금액)은
가. 제,상품 주문에 대한 후원수당 금액과
나. 귀속년도(2024년)의 제,상품 출고금액을 의미함.
(참고사항)
① 출고금액이란 다단계판매원(디슈머)의 본인명의로 출고한 금액을 말하는 것이며,
② 자가소비형으로 등록한 다단계판매원(디슈머)의 출고금액은 과세관청의 신고대상에서 제외됩니다. -
2. 소득세 확정신고 대상자
- 귀속년도(2024년)에 종합소득, 퇴직소득, 양도소득이 있는 자.
- 다만, 근로소득만 있는 근로소득자가 연말정산을 한 경우와 분리과세소득만 있는 자는 소득세 확정신고를 하지 않아도 됨.
(참고사항)
① 종합소득에는 이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득이 있으며
② 사업소득에는 다단계판매원의 후원수당 및 다단계판매원의 소매매출이 있습니다. -
3. 소득세 산출구조
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총 수입금액
*연간 매출액
필요경비(장부를 기장하는 자 해당)- 기준경비비율공제(장부를 기장하지 않는 자)
- 단순경비비율공제(장부를 기장하지 않는 자)
*기준, 단순경비율 참고자료 확인
종합소득액
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종합소득액
- 소득공제
*소득 공제 참고자료 확인
과세표준
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과세표준
- 세율
*기준, 단순경비율 참고자료 확인
산출세액
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산출세액
*연간 매출액
- 세액공제 및 감면세액
*기준, 단순경비율 참고자료 확인
결정세액
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결정세액
- 이미 납부한 세액
납부한 세액
*참고자료
구분 다단계 판매원의 소매수입 다단계 판매원의 후원수당 기준경비율코드 525200 940910 세 분류명 다단계 판매원의 소매수입 다단계 판매원의 후원수당 업태명 소매업 서비스(사회 및 개인)업 2) 단순경비율 83.6 67.8 1) 기준경비율 23.6 10.9 적용범위 방문판매에 관한 법률의 규정에 의한 다단계 판매원의 소매수입 방문판매에 관한 법률의 규정에 의한 다단계 판매원의 후원수당 -
③ 소득공제
1) 기본공제 『본인, 배우자, 부양가족』 1인당 150만원
단, 배우자와 부양가족은 아래에 해당하는 경우에만 공제합니다.
가. 배우자 : 연간소득금액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 연간 총급여액 500만원 이하)일 것
나. 직계존속 : 본인과 생계를 같이하고, 만60세(남녀불문)이상이며, 연간소득금액이 100만원 이하 (근로소득만 있는 경우에는 연간 총급여액 500만원 이하)일 것
다. 직계비속.입양자 : 만20세 이하이며, 연간소득금액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 연간 총급여액 500만원 이하)일 것
라. 형제자매 : 본인과 생계를 같이하고, 만20세이하 또는 만60세(남녀불문) 이상이며, 연간소득금액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 연간 총급여액 500만원 이하)일 것
※ 부양가족 중 장애인은 연령에 제한없이 공제대상이며, 장애인인 직계비속의 배우자가 장애인인 경우도 포함
2) 추가공제 가. 경로우대자 : 기본공제대상자 중 70세 이상인 자 → 1인당 연 100만원
나. 장애인 : 기본공제대상자 중 장애인 → 1인당 200만원
다. 부녀자 : 연간소득금액이 3천만원 이하인 여성으로,배우자가 있거나 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주인 여성 => 연 50만원
라. 한부모가족 : 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속.입양자가 있는 경우 => 연 100만원
※ 장애인의 경우 나이에 제한이 없고, 부녀자공제와 한부모가족공제가 중복되는 경우에는 한부모가족공제 만을 적용함
3) 연금보험료공제 국민연금 및 공무원연금 등 공적연금에 기여금 또는 개인부담금(연금보험료)으로 납입한 금액으로 전액 공제
4) 주택담보노후연금이자비용공제 연금소득이 있는 자가 주택담보노후연금을 받는 경우 발생한 이자비용으로 연 200만원 한도 공제
5) 특별소득공제 근로소득이 있는자에 한함(보험료공제, 주택자금공제)
6) 조세특례제한법상 소득공제 가. 근로소득자만 대상 : 신용카드 등 사용, 우리사주조합출연금, 주택마련저축, 목돈 안드는 전세이자상환액, 장기집합투자증권저축
나. 모든 소득자 대상 : 개인연금저축, 중소기업창업투자조합출자, 소기업소상공인 공제부금, 고용유지중소기업 등에 대한 과세특례
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④ 세액공제
1) 자녀세액공제
가. 기본공제대상 자녀 중 만 8세 이상 자녀 - 2명 이하 : 1명당 15만원
- 3명 이상 : 30만원 + (자녀수 - 2명) × 30만원
나. 출산.입양공제 : 해당 과세기간에 출산하거나 입양신고한 공제대상 자녀가 있는 경우 - 첫째인 경우 : 연 30만원
- 둘째인 경우 : 연 50만원
- 셋째 이상인 경우 : 연 70만원
2) 연금계좌세액공제 연금계좌에 납입한 금액(연금저축납입액 연 600만원 한도, 퇴직연금납입액 포함시에는 연 900만원 한도))의
12%(종합소득금액 4천5백만원 이하자는 15%) 공제
3) 특별세액공제 가. 근로소득자만 대상 : 보장성보험료, 의료비, 교육비, 월세세액공제 등
나. 근로소득이 없는 소득자의 경우, 조세특례제한법상 성실사업자에 한하여 의료비, 교육비, 월세세액공제 가능
다. 표준세액공제
: 근로소득이 있는 자가 특별공제 및 특별세액공제를 신청하지 않으면 13만원 세액공제
: 근로소득이 없는 자가 특별공제 및 특별세액공제를 신청하지 않으면 7만원 세액공제 -
⑤ 세 율
종합소득과세표준 세율 1천 2백만원 이하 과세표준의 6% 1천2백만원 초과 ~ 4천6백만원 이하 과세표준의 15% - 108만원 4천6백만원 초과 ~ 8천8백만원 이하 과세표준의 24% - 522만원 8천8백만원 초과 ~ 1억5천만원 이하 과세표준의 35% - 1,490만원 1억5천만원 초과 ~ 3억원 이하 과세표준의 38% - 1,940만원 3억원 초과 ~ 5억원 이하 과세표준의 40% - 2,540만원 5억원 초과 ~ 10억원 이하 과세표준의 42% - 3,540만원 10억원 초과 과세표준의 45% - 6,540만원
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4.업종별 대상자(의무자)의 범위 요약
구분 장부기장 조정계산서 추계소득 금액계산 기준금액미만 간편장부 대상자 자기조정 가능자 단순경비율 적용대상자 업종구분 2023년 수입금액 농업, 임업, 어업, 광업, 도소매업, 부동산 매매업 및 아래에 해당하지 아니하는 업 3억원 6억원 6천만원 제조업, 숙박, 음식점업, 전기,가스 및 수도 사업, 건설업, 소비자용품 수리업, 운수 창고업, 통신업, 금융보험업 1억 5천만원 3억원 3천 6백만원 부동산임대업, 사회서비스업, 교육서비스업, 보건서비스업 및 사회복지사업 등 서비스업 7천 5백만원 1억 5천만원 2천 4백만원 위 기준금액 이상일 때 복식부기 의무자 외부조정 대상자 기준경비율 적용대상자 * 다단계판매원의 소매매출은 소매업에 해당되며, 다단계판매원의 후원수당은 사회서비스업에 해당됨.
- 업종별 대상자의 범위는 직전년도(2023년도) 수입금액으로 판정하여 당해연도(2024년도)에 적용시키는 것임.
- 사업을 겸업하는 경우 아래산식에 의하여 계산된 금액을 기준으로 대상자를 판단하여 적용
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주 업종
수입금액*연간 매출액
주 업종 수입금액*기준, 단순경비율 참고자료 확인
주 업종 수입금액주된 업종 수입금액
- 주업종 수입금액 : 수입금액을 비교하여 큰 금액이 주업종 수입금액으로 하는것임.
- 다단계판매원의 경우 후원수당과 소매매출에 대한 적용기준금액이 다르므로 위 산식에 의해 계산된 금액을 위 표에 적용시켜 대상자를 판단하여 신고하여야 합니다.
(참고사항)
간편장부 대상자는
- 당해연도(2024년도) 신규 개업자를 포함하며,
- 수입,지출에 대한 간편장부, 매입 · 매출 세금계산서, 경비지출에 관한 영수증을 보관하여야 합니다. -
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5.장부를 기장하지 않는 사업자의 신고
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1) 소득세 신고요령
- 장부를 기장하지 않는 사업자는 기준경비율 또는 단순경비율에 의해 소득금액을 계산하여 신고하여야 함.
2) 소득금액 계산식 ① 기준경비율 대상자 : 소득금액 = 수입금액 - 적정증빙이 있는 주요경비 - (수입금액 X 기준경비율)
② 단순경비율 대상자 : 소득금액 = 수입금액 - (수입금액 X 단순경비율)
※ 유의사항
* 기준경비율에 의하여 소득세를 신고해야 하는 사업자는 반드시 주요경비에 해당하는 적정증빙 서류를 수취, 보관하여야 합니다.
* 적정증빙서류가 없으면 비용으로 인정되지 않습니다.
* 기준경비율에 의한 추계소득신고자는 『추계소득금액계산서』를 반드시 작성하여 신고하여야 합니다.
* 주요경비의 범위
① 매입비용 : 재화(상품,제품,재료,소모품 등 유체물과 동력,열 등 관리할 수 있는 자연력)의 매입과 외주가공비 및 운송업의 운반비로 합니다.
따라서, 음식대금, 보험료, 수리비 등 용역(서비스)을 제공받고 지출한 금액은 매입비용 에서 제외됩니다.
② 임차료 : 임차료는 사업에 직접 사용하는 건축물, 기계장치 등 사업용 고정자산의 임차료로 합니다.
③ 인건비 : 인건비는 종업원의 급여,임금 및 일용근로자의 임금과 실제 지급한 퇴직금으로 합니다.
* 증빙서류의 종류
① 매입비용과 임차료는 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 등 정규증빙서류를 수취하여야 함
- 간이세금계산서나 일반영수증을 수취한 금액은「주요경비지출명세서」를 제출하여야 합니다.
- 농어민과 직접 거래, 거래 1건당 3만원 이하의 거래 등은 「주요경비지출명세서」 작성을 면제하므로 영수증만 수취 보관하면 됩니다.
② 인건비는 원천징수영수증,지급조서를 세무서에 제출하거나 지급관련 증빙서류를 비치 보관하여야 합니다.
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1) 소득세 신고요령
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6.종합소득세 신고시 제출서류
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① 종합소득세, 농어촌특별세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서 1부
- 단일소득자용 신고서 : 사업소득만 있고 사업장이 하나일 경우 및 단순 경비율 적용대상자
- 복수소득자용 신고서 : 사업장이 둘 이상이거나, 사업소득 이외의 다른소득이 있는 경우 기준경비율 적용대상자
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① 종합소득세, 농어촌특별세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서 1부
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7.종합소득세 계산 사례(추계)
구분 후원수당 소매매출 계 비고 ① 2024년도 총수입금액 10,000,000 30,000,000 40,000,000 ② 단순경비율 67.8% 83.6% ③ 종합소득금액 (① X ②) 3,220,000 4,920,000 8,140,000 ④ 인적공제(기본공제) 1,500,000 ⑤ 과세표준(③ - ④) 6,640,000 ⑥ 세율 6% ⑦ 산출세액 6,640,000 × 6% 398,400 세율참고 ⑧ 특별(표준)세액공제 70,000 특별공제가 없는 경우 ⑨ 결정세액 (⑦ + ⑧) 328,400 기납부세액 10,000,000 X 3% 300,000 후원수당의 3% 원천징수분 납부할세액 28,400 6/2까지 신고납부 주민세 납부액 2,840 소득세액의 10% -
8. 신고하지 않거나 불성실하게 신고할 경우의 불이익
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1) 장부를 기장하지 않는 경우 불이익
- 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않고 추계로 신고하면 산출세액의 20%에 해당하는『신고불성실가산세』가 부과되며 직전년도 수입금액이 4천8백만원 이상인 간편장부대상자가 추계신고하면 [산출세액 × 무기장소득금액 ÷ 종합소득금액]의 20%에 해당하는 『무기장가산세』가 부과됨
- 그러나, 간편장부대상자가 복식부기에 의한 장부기장시에는 산출세액의 20%에 상당하는(100만원 한도) 금액을『기장세액공제』로 받을 수 있음
2) 신고납부하여야 할 의무가 있는 사람이 신고납부하지 않거나 불성실하게 신고할 경우에도 다음과 같은 불이익을 받게 됩니다.- 소득공제, 세액공제와 각종 세액감면을 받을 수 없습니다.
- 다음과 같은 가산세를 추가 부담하게 됩니다.
- 신고불성실 가산세 【산출세액의 20%】
- 납부불성실 가산세 【미납세액 × 경과일수 × 22/100,000】
- 소득세 신고내용은 전산에 의하여 신고성실도를 정밀분석, 평가하게 되며 불성실신고자에 대하여는 엄정한 세무조사와 그에 따른 불이익을 받게 됩니다.
- 회사는 전산자료에 의하여 정확하게 세무서에 신고되었으니 안심하시고 과세자료로 활용하여 신고 하여 주시기 바랍니다.
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1) 장부를 기장하지 않는 경우 불이익
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9. 소득세 확정신고 절차
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1) 소득세 신고서는 본인이 작성하거나 세무대리인에게 의뢰하여 작성합니다.
2) 소득세 수입금액은 주소지 관할 세무서에서 보내주는 신고안내문을 참고합니다.- 신고 안내문에는 2024년 수입금액, 기준 · 단순 경비율, 중간예납세액 등이 기재되어 있습니다.
3) 작성한 신고서는 우편으로 제출하거나, 금년부터 시행하는 인터넷 홈텍스 서비스(www.hometax.go.kr)에서 전자신고를 이용하여 신고할 수 있습니다.
4) 주민세도 소득세신고서에 함께 작성하여 신고하고, 납부는 별도의 납부서 서식에 각각 기재하여 납부하면 됩니다.- 소득세는 국세이며, 주민세는 지방세로 분류됩니다.
- 주민세는 전국 우체국이나 주민세를 수납하는 금융기관에 납부하여야 합니다.
- 6월 2일까지 우편접수.
5) 소득세의 납세지- 소득세의 납세지란 납세자가 소득세에 관한 신고, 신청, 납부 등을 하거나 정부가 결정, 경정 등을 하는 경우에 그 관할세무서를 정하는 기준이 되는 장소를 말하며, 거주자의 소득세납세지는 주소지로 합니다. 따라서 종합소득세 과세표준 확정신고는 주소지관할 세무서장에게 하여야 합니다.
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1) 소득세 신고서는 본인이 작성하거나 세무대리인에게 의뢰하여 작성합니다.
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10. 홈텍스 서비스 안내 (www.hometax.go.kr)
* 국세청은 납세자가 세무서에 가거나 세무공무원을 만날 필요없이 사업에만 전념할 수 있는 신고환경을 조성하기 위한 세정혁신의 일환으로 2006년 5월 4일부터 종합소득세도 전자신고를 시행하고 있습니다.
* 전자신고 (홈택스 서비스 www.hometax.go.kr)
* 전자신고를 이용하게 되면 납세자는 세무관서를 방문할 필요가 없이 편리하게 소득세 신고를 마칠 수 있어 시간적으로 생업에 지장을 주지 않는 잇점이 있을 뿐만 아니라 세자가 직접 종합소득세를 전자신고 하는 경우에는 2만원을 세액공제 받는 등 세금혜택을 받을 수 있습니다.
* 기존의 서면신고와 전자신고(홈택스 서비스) 비교구분 서면신고 전자신고 신고방법 서면으로 작성한 신고서를 세무서에 직접 방문하거나 우편에 의해 접수 사무실이나 자택에서 홈택스 서비스로 신고서를 작성하거나 변환하여 전송 신고방법에 따른 세금혜택 없음 납세자가 직접 전자신고하는 경우 2만원 세액공제 접수시간 9시부터 18시까지 6시부터 24시까지 세액계산의 편리성 납세자가 직접 수동계산 산출세액 계산 등 자동계산 세금납부 은행 또는 우체국에 납부 홈택스 서비스에 전자납부 신고서 오류정정 신고서 접수 후 오류에 대한 개별 소명 필요 전자신고화면에서 자동검증 되어 납세자가 오류사항을 즉시 정정 접수확인 납세자가 세무서를 방문하여 접수증 발급 전자신고 완료 즉시 접수 확인
