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ㆍ홈 > 안내데스크 > 세무정보 > 부가가치세 신고 |
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▶ 부가 가치세
신고
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| (1) |
다단계판매업자(앨트웰)로부터
사전약정에 의하여 판매원(디슈머)에게 속하는 하위판매원들의 상품판매실적에 따라
지급받는 금품은 장려금에 해당되어 부가가치세가 과세되지 않으며 소득세법의 규정에
의거하여 사업소득으로 원천징수하는 것이나, 다단계판매원(디슈머)이 재화를 구입하여
판매하는 경우에는 부가가치세 법의 규정에 의해 사업자등록을 하여야 하는 것이며
부가가치세를 납부하여야 하는 것입니다. |
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| - |
총괄등록된 다단계판매원의 직전과세기간 공급대가가 1,200만원
이상인 경우 |
| - |
다단계판매원이 별도의 사업장을 가지고 있는 경우 |
| - |
다단계판매원이 다단계판매업자에게 도매업과 소매업 겸업으로 신고한
경우
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※ 단, 간이과세자의
당해 과세기간에 대한 공급대가가 1,200만원 미만인 경우에는 부가가치세법의
규정에 의해 납부세액은
납부할 의무를 면제하고 있습니다. |
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※ 사업자등록은 사업자의
사업현황 및 실제로 사업을 영위할 자인지 등의 사업실정에 맞추어
사업자등록증의 교부가
타당하다고 인정되는 경우에는 사업장 관할세무서장이 부가가치세법의
규정에 의하여 교부하는
것으로, 사업자가 별도의 사업장이 불필요하여 사업장을 설치하지 아니한
경우에는 사업자의 주소
또는 거소를 사업장으로 할 수 있는 것입니다. |
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| (2) |
다단계판매원(디슈머)은
다음의 하나에 해당하는 경우에 다단계판매업자(당사)의 주된 사업장(사업장을
별도로 둔 다단계판매원의 경우에는 그 사업장)을 당해 다단계판매원의 사업장으로
하여 사업자등록(이하 "개별등록"이라 함)을 해야 합니다. |
| (3) |
부가가치세
과세기간 및 신고기한 |
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과 세 기 간
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신고일 |
1.
1 ∼ 6. 30
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7. 25 |
7.
1 ∼ 12. 31
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익년 1. 25 |
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| (4) |
부가가치세
납부세액 산출 예시 |
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예시1) ○○○디슈머의 경우 1월∼6월까지의
출고액이 1,500만원(부가세포함가)이라고 가정한다면,
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▷출고액
(단, 부가세포함가격 1,500만원) +〔출고액 (1,500만원) × 예상소매마진율
5%〕
=
매출과표 (15,750,000)
▷매출과표
(15,750,000) × 소매업 부가가치세율 2% = 매출세액 (315,000)
출고액 (단, 부가세제외금액 13,636,363)
× 소매업 부가가치세율 2% = 매입세액 (272,727)
▷매출세액 (315,000)
- 매입세액 (272,727) = 납부세액 (42,273)
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※
단, 예상소매마진율은 표본산출된 20명의 디슈머의 소매마진율과 동종업계의 소매마진율을
참작하여 정해집니다. 또한 출고액에는
면세품목은 제외합니다. |
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예시2) ○○○디슈머의 경우 1월∼6월까지의
출고액 내역이 아래와 같다고 가정한다면,
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출고일
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출고품목명 |
수량(ea) |
공급가액 |
부가세액 |
공급대가 |
신고일 |
1.
10
|
정수기 |
10 |
6,750,000 |
675,000 |
7,425,000 |
7. 25 |
| 1.
13 |
브라
90C |
20 |
600,000 |
60,000 |
660,000 |
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| 2.
11 |
포기김치
5kg |
5 |
71,000 |
0 |
71,000 |
매출
과표
대상
제외
(면세
품목) |
| 2.
27 |
정수기 |
9 |
6,075,000 |
607,500 |
6,682,500 |
|
| 3.
9 |
팬티
85 |
50 |
750,000 |
75,000 |
825,000 |
|
| 3.
10 |
칫솔살균기 |
10 |
440,000 |
44,000 |
484,000 |
|
| 6.
9 |
샤워기 |
10 |
2,700,000 |
270,000 |
2,970,000 |
|
| 6.
27 |
건강잡곡 |
10 |
160,000 |
0 |
160,000 |
매출
과표
대상
제외
(면세
품목) |
| 소계(출고액) |
17,546,000 |
1,731,500 |
19,277,500 |
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▷출고액
(19,046,500) + 〔출고액 (19,046,500) × 예상소매마진율
5%〕= 매출과표 (19,998,825)
▷매출과표
(19,998,825) × 소매업 부가가치세율 2% = 매출세액 (399,976)
▷출고액 (17,315,000)
× 소매업 부가가치세율 2% = 수취한 매입세금계산서의 매입세액 (346,300)
▷매출세액 (399,976)
- 수취한 매입세금계산서의 매입세액 (346,300) = 납부세액 (53,676)
◎ 납부세액 53,670
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※
세금계산서란
세금계산서는 사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 때에 부가가치세를 거래징수하고
이를 증명하기 위하여 공급받는 자에게 교부하는 세금영수증입니다. 부가가치세법은
「납세의무자」로 등록한 사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 때에는 거래시기에
법정사항을 기재한 세금계산서를 공급받는 자에게 교부하여야 한다고 규정하고 있습니다.
광의의 세금계산서는 일반과세자가 원칙적으로 교부하는 협의의 세금계산서, 일반과세자
중 소매업, 음식점업자 등의 최종소비자를 대상으로 하는 업종의 사업자가 교부하는
영수증, 간이과세자가 교부하는 영수증, 그리고 세관장이 재화의 수입자에게 교부하는
수입세금계산서 등이 있습니다.
협의의 세금계산서는 사업자등록을 한 사업자에 한하여 교부할 수 있으며, 간이과세자는
영수증만 교부할 수 있고, 면세사업자는 부가가치세 납세의무 자체가 없으므로
세금계산서를 교부할 수 없습니다.
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